Tarieven notionele interestaftrek voor aanslagjaar 2023

Elk jaar worden de tarieven van de notionele intrestaftrek (NIA) – d.i. de aftrek voor risicokapitaal – vastgelegd. In het Belgisch Staatsblad van 19 september 2022 werd het basistarief voor aanslagjaar 2023 bekend gemaakt. Dat basistarief is weerom negatief, maar …

Stijging tegenover aanslagjaar 2022

De notionele interestaftrek is een fictieve interestaftrek voor vennootschappen met veel eigen vermogen. Het basistarief van de aftrek bedroeg -0,160% voor aanslagjaar 2022.
Dat tarief stijgt voor aanslagjaar 2023 naar -0,057%. Dat percentage is nog steeds negatief en dus bedraagt het uiteindelijke tarief van de notionele interestaftrek nog steeds 0%.

Kmo's genieten wel een verhoogd tarief, nl. 0,5% boven het basistarief. Dat is 0,443% voor aanslagjaar 2023.

Berekening van het NIA-tarief 

Het tarief van de notionele interestaftrek wordt berekend op basis van het gemiddelde van de referte-indexen J met betrekking tot de lineaire obligaties (OLO's) op 10 jaar van juli, augustus en september van het voorlaatste jaar vóór het aanslagjaar. Voor aanslagjaar 2023 was dat dus het gemiddelde van de referte-indexen van juli 2021 (0,061), augustus 2021 (-0,121) en september 2021 (-0,110), wat een gemiddelde geeft -0,057%.

Kleine vennootschappen (kmo’s) krijgen een extraatje van 0,5 %, zodat die voor aanslagjaar 2023 een aftrek van 0,443% kunnen toepassen. Voor deze regel wordt een kleine vennootschap gedefinieerd als een vennootschap met rechtspersoonlijkheid die op de balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet meer dan één van volgende criteria overschrijdt (art. 1:24, §§1-6 van het WVV – Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen): 

jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50 

jaaromzet, exclusief btw: 9 miljoen euro 

balanstotaal: 4,5 miljoen euro.

Maxima

Het nieuwe tarief mag nooit meer dan 1 procentpunt afwijken van het tarief van het vorige aanslagjaar.
Het percentage mag ook nooit hoger zijn dan 3 % voor grote vennootschappen en 3,5  % voor kmo’s.
Geen van beide drempels werd dit jaar overschreden. 

Berekening van het risicokapitaal

Om de basis van de notionele interestaftrek te bepalen, moet u kijken naar de gemiddelde toename van het eigen vermogen over een termijn van vijf jaar. Dat wil zeggen: het risicokapitaal bedraagt 1/5e van het positieve verschil tussen het gecorrigeerde eigen vermogen aan het einde van het boekjaar zelf en het gecorrigeerde eigen vermogen van het 5e voorafgaande boekjaar.

Begrotingsconclaaf

Eén van de maatregelen die de regering nam om het begrotingstekort te financieren, is de notionele interestaftrek afschaffen voor de grote ondernemingen. Maar vermits de aftrek door de lage rente op obligaties de afgelopen jaren al '0' bedroeg, lijkt de impact van die maatregel beperkt te zijn.

Nu de rente op de overheidsobligaties echter weer begint op te lopen, zit er wel degelijk een besparing in voor de overheid.

Anderzijds is het merkwaardig vast te stellen dat bij de invoering van de Belgische notionele interestaftrek, de maatregel met applaus werd onthaald. En net op het moment dat ook de Europese Unie de notionele interestaftrek als een economisch zinvolle maatregel gaat beschouwen, schaft België die maatregel deels weer af.

Als een werknemer kosten maken in opdracht van, of ten voordele van zijn werkgever, dan zal de werkgever die kosten in principe terugbetalen. Dergelijke betalingen zijn 'kosten eigen aan de werkgever'. Ze zijn niet belastbaar in hoofde van de werknemer en zijn gewoon aftrekbaar in hoofde van de werkgever. In principe moet de werknemer de echtheid en het bedrag van de uitgave bewijzen, maar er bestaan uitzonderingen, zoals voor verblijfskosten.

Werknemers zijn in principe niet aansprakelijk voor de schade die ze in de uitvoering van hun arbeidsovereenkomst toebrengen aan de werkgever of aan derden. Het is slechts in uitzonderlijke situaties dat zij toch aansprakelijk gesteld worden.

De investeringsaftrek is een fiscale aftrek die u als ondernemer ontvangt wanneer u investeert in beroepsmatige activa. Als u die activa ter beschikking stelt van derden, krijgt u die investeringsaftrek niet. Er zijn enkele uitzonderingen. Maar wat als u activa heeft die slechts gedeeltelijk onder een uitzondering vallen.

We gebruiken cookies om uw taalvoorkeur bij te houden en surfervaring op deze website gemakkelijker te maken. Meer weten[OK]